Меню
Главная - Банкротство предприятия - Возмещение расходов на приобретение объектов основыных средств

Возмещение расходов на приобретение объектов основыных средств

Оглавление:

Что входит в затраты на приобретение основных средств — полезная информация для бухгалтеров


» » » » 22.08.2020 осуществляется различными способами. От источника получения зависит вариант определения первоначальной стоимости и набор составляющих фактических расходов.

Наиболее распространено поступление в результате покупки, кроме того, возможно строительство, безвозмездное получение и внесение ОС в качестве вклада в уставный капитал учредителем. Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно! Изначально следует определиться с понятием основных средств, которые являются орудием труда, производственным имуществом или предназначены для оказания услуг со стоимостью свыше 40 000 рублей. Подобные активы не предназначены для продажи, а служат длительность время для получения экономической выгоды.

– это все те затраты, которые произошли по факту на момент приобретения ОС до начала его применения.

Чтобы выделить первоначальную стоимость, необходимо подытожить все данные расходы вплоть до момента приведения имущества в эксплуатационное состояние. Важно! Активы, для которых определена первоначальная стоимость на уровне 40 или менее тыс. руб., можно приходовать как МПЗ, а после сразу списывать без амортизационных отчислений. Расходы на компании, связанные с приобретением ОС, можно учесть в качестве затрат только при наличии .

Без документов проводки в бухучете не совершаются, а траты в налогообложении не принимаются к уменьшению базы для налога. При поступлении основных средств состав затрат имеет некоторое отличие в зависимости от варианта их поступления.

Независимо от способа поступления объекта на предприятия, приходуется оно на баланс по сумме всех фактических расходов.

Фактическими затратами на приобретение основных средств признаются расходуемые денежные ресурсы организации, которые идут на плату стоимости и сопутствующих расходов по получению внеоборотных активов для развития бизнеса и осуществление различных проектов. Особенность затрат при поступлении основных средств заключается в размере по факту, которые происходят по мере поступления имущества и зависят от варианта данного мероприятия.

Например, расходы при приобретении актива за плату будут отличаться от расходов при строительстве основного средства или его безвозмездном получении. В состав фактических затрат в зависимости от ситуации при получении основных средств включают:

  1. прочие расходы, которые понесла компания в процессе достижения цели по получению основных средств.
  2. таможенные расходы;
  3. суммы, внесенные в качестве платы по договору строительного подряда;
  4. суммы, уплаченные организациям за сопровождение сделки – консультация, информация и прочее;
  5. невозмещаемые траты и пошлина, затраты на которые произошли во время приобретения имущества;
  6. учет рыночной стоимости и амортизации;
  7. суммы, уплаченные при передаче поставщику оговоренной стоимости, затраты на транспортировку и монтаж;

предполагает заключение договора поставки и уплату стоимости имущества.

Расходы, включаемые и не включаемые в стоимость основного средства

Подборки из журналов бухгалтеру Расходы, включаемые и не включаемые в стоимость основного средства Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 20.03.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Сайт журнала «РНК» Электронный журнал «РНК» И в налоговом учете, и в бухгалтерском первоначальная стоимость основного средства складывается из суммы всех расходов на его покупку, изготовление или строительство за минусом НДС (п.

1 ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01). В эту стоимость также включаются расходы на доставку объекта ОС и доведение его до состояния, пригодного для эксплуатации.

Соответственно все расходы, учтенные в первоначальной стоимости основного средства, организация признает в налоговом и бухгалтерском учете по мере начисления амортизации, то есть равномерно в течение срока его полезного использования. Однако по правилам налогового учета некоторые виды расходов, так или иначе связанных с приобретением основных средств, организация может признать единовременно. Например, суммы ввозных таможенных пошлин или расходы на юридическое сопровождение сделки по покупке объекта ОС (подп.

1 и 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь любая компания вправе самостоятельно решить, как именно ей отражать затраты, которые с равными основаниями можно одновременно отнести к нескольким группам расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ). Несмотря на это, налоговики продолжают требовать, чтобы на сумму подобных расходов организация увеличила первоначальную стоимость основного средства (письмо ФНС России от 22.04.14 № Аналогичные разногласия нередко возникают и в бухгалтерском учете.

Все это повышает риск доначисления компании налога на прибыль и налога на имущество.

Более того, по некоторым видам расходов нет ни официальных разъяснений Минфина России или налоговых органов, ни обширной судебной практики. Но можно предположить, что инспекторы на местах будут настаивать на включении их в первоначальную стоимость основного средства. Так что же все-таки относится к расходам, включаемым в первоначальную стоимость основного средства?
Расходы на бизнес-план или техническое задание Обычно строительство нового объекта основных средств, а нередко и приобретение готового начинается с разработки бизнес-плана или технического задания, а также проектной документации.

К сожалению, ни Минфин России, ни налоговые органы не разъясняли, как организациям следует отражать в налоговом учете расходы на подготовку таких проектов.

А ведь подобные затраты зачастую составляют очень внушительные суммы. Поэтому неверное отражение их в учете может привести к доначислению организации значительных сумм налога на прибыль, штрафов и пеней При решении вопроса о порядке признания таких расходов можно детально проанализировать, что представляет собой техническое задание или бизнес-план. Если этот документ касается исключительно процесса строительства и описывает лишь этажность здания, его площадь, используемые материалы, сроки проведения работ, порядок подключения к коммуникациям и т.

Порядок формирования стоимости ОС для целей налогового учета

В процессе осуществления хозяйственной деятельности, организации регулярно приобретают имущество, необходимое для их нормального функционирования. В том числе и достаточно дорогое имущество с длительным сроком эксплуатации. Порядок признания расходов на приобретение такого имущества, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете организации, зависит:

  1. от функциональности такого имущества,
  2. стоимости имущества,

а так же от того, каким образом планируется его использовать.

Для целей налогового учета в соответствии с положениями 256 статьи НК РФ, амортизируемым имуществом являются:

  1. иные объекты интеллектуальной собственности,
  2. результаты интеллектуальной деятельности,
  3. имущество,

которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено 25 главой НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество:

  1. первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
  2. со сроком полезного использования более 12 месяцев,

Расходы, понесенные организацией на приобретение амортизируемого имущества, погашаются постепенно, путем начисления амортизации. Бухгалтерский учет имущества осуществляется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету. Так, в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

  1. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
  2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  3. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

При этом, к основным средствам не относятся активы (п.3 ПБУ 6/01):

  1. Машины, оборудование и иные аналогичные предметы, числящиеся как готовые изделия на складах организаций — изготовителей, как товары — на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность.
  2. Капитальные и финансовые вложения.
  3. Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути.

Для целей корректного определения амортизационных расходов в НУ, необходимо правильно оценить сумму расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемого имущества, представляющую собой базу для начисления амортизации.

В статье будут рассмотрены положения действующего законодательства о порядке формирования фактической первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете.

Так же мы рассмотрим некоторые

Как отразить в налоговом учете приобретение основных средств за плату

  1. 5.
  2. 6.
  3. 1.
  4. 2.
  5. 4.
  6. 3.
  7. 7.

В налоговом учете основные средства, приобретенные за плату, . Пример отражения в бухучете и при налогообложении поступления основных средств, приобретенных за плату 14 января для хранения готовой продукции на складе ООО «Альфа» купило стеллаж.

По условиям договора стоимость стеллажа составила 160 000 руб. (в т. ч. НДС – 24 407 руб.). Доставку стеллажа в организацию осуществляла транспортная компания по договору.

Стоимость услуг транспортной компании составила 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.). 20 января стеллаж был установлен на складе готовой продукции, где его начали использовать.

В учетной политике «Альфы» для целей бухучета установлено, что имущество стоимостью свыше 40 000 руб.

включается в состав основных средств.

Для приема поступающих основных средств в организации создана комиссия.

При оформлении поступления стеллажа бухгалтер заполнил акт по форме № ОС-1.

Основанием для его заполнения была товарная накладная по форме № ТОРГ-12, полученная от поставщика.

Поскольку у поставщика стеллаж учитывался как товар, при составлении акта бухгалтер заполнил все разделы, кроме реквизитов поставщика и разделов

«Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи»

и «Сдал». Так как стеллаж не содержит драгоценных металлов, раздел «Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т.

д.)» бухгалтер также не заполнил. В строке «Дата составления акта» бухгалтер написал «14 января».

В строке «Дата принятия к бухгалтерскому учету» – «20 января».

При принятии на учет стеллажа ему был присвоен инвентаризационный номер «102». В бухучете «Альфы» сделаны такие проводки.

14 января: Дебет 08 Кредит 60 – 136 593 руб. (160 000 руб. – 24 407 руб. + 1180 руб. – 180 руб.) – отражены затраты на приобретение стеллажа; Дебет 19 Кредит 60 – 24 587 руб.

(24 407 руб. + 180 руб.) – учтен входной НДС по приобретенному стеллажу. 20 января: Дебет 01 субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08 – 136 593 руб.

– введен в эксплуатацию стеллаж; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 24 587 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному стеллажу.

В налоговом учете бухгалтер включил стеллаж в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости 136 593 руб. Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль единовременно списать в расходы стоимость основного средства, бывшего в эксплуатации?
Организация применяет линейный метод амортизации.

Нормативный срок службы приобретенного основного средства истек.

По мнению Минфина России, единовременное списание возможно, если срок, в течение которого основное средство использовал предыдущий собственник, превышает срок, указанный в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

№ 1 (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если в результате зачета срока получается отрицательная величина, покупатель должен определить срок

Затраты на приобретение основных средств и их первоначальная оценка

Общеизвестно, что затраты, формирующие стоимость объекта основных средств, есть денежное выражение стоимости, по которой объект закупают (строят, сооружают), доставляют и/или доводят до готовности к эксплуатации. Но это еще не все. Согласно международным стандартам, в процессе формирования первоначальной стоимости объекта основных средств к указанным затратам, как правило, прибавляются и предполагаемые затраты на его ликвидацию по окончании срока эксплуатации.

Все капитальные затраты (затраты, которые впоследствии капитализируются) признаются в учете аналогично принципу признания текущих затрат – по факту их возникновения, безотносительно к состоянию расчетов. Причем это касается всех стадий накопления таких затрат: первоначального приобретения/создания объекта и затрат, которые возникают впоследствии и прибавляются к стоимости объектов при замене деталей и техническом обслуживании. (п.10 IAS 16). Активы, признаваемые в учете в качестве основных средств, подлежат первоначальной оценке (п.15 IAS 16), каковой, как правило, является их фактическая (историческая) стоимость.

Элементами капитальных затрат являются любые расходы, напрямую связанные с закупкой и доставкой объекта к месту его предполагаемой эксплуатации и доведения до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, а также предполагаемые затраты, которые могут возникнуть в связи с ликвидацией объекта по окончании срока его эксплуатации (если в момент приобретения соответствующие обязательства у предприятия возникают).
Таким образом, приобретение объекта основных средств связывается с тремя направлениями затрат (п.16 IAS 16):

  • Затраты на оплату труда персонала, занятого непосредственно в строительстве или приобретении объекта.
  • Затраты на пробный пуск за вычетом чистых поступлений от пробных образцов товара или иных доходов.
  • Затраты на установку и монтаж.
  • Любые затраты, непосредственно связанные с доставкой объекта к месту его предполагаемой эксплуатации и доведения до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях; В свою очередь, затраты, обозначенные в п.2 могут включать:
    • Затраты на оплату труда персонала, занятого непосредственно в строительстве или приобретении объекта.
    • Затраты на подготовку площадки.
    • Первичные затраты на доставку и разгрузку.
    • Затраты на установку и монтаж.
    • Затраты на пробный пуск за вычетом чистых поступлений от пробных образцов товара или иных доходов.
    • Затраты на оплату профессиональных услуг сторонних лиц.
  • Предполагаемые (предварительно оцененные) затраты на демонтаж, ликвидацию объекта и восстановление участка, обязательства в отношении которых возникли вместе с приобретением объекта или вследствие его эксплуатации в течение определенного периода.
  • Затраты на оплату профессиональных услуг сторонних лиц.
  • Первичные затраты на доставку и разгрузку.
  • Затраты на подготовку площадки.
  • Закупочная цена, включительно с импортными пошлинами и не возмещаемыми налогами, после вычета скидок, уступок и возвратов;

Предварительно оцененные затраты, указанные в п.3, есть не что иное, как резерв в размере предполагаемой стоимости перечисленных в данном пункте работ (п.18 IAS 16). Учет резервов регулируется IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets.

Такие резервы начисляются (признаются и оцениваются)

Расходы, связанные с приобретением и созданием основных средств

— Основные средства могут приобретаться за плату или создаваться на самом промышленном предприятии.

В обоих случаях предприятие несет определенные расходы. Бесспорно, правильное исчисление первоначальной стоимости основного средства имеет важное значение. От этого зависит, относится ли объект к амортизируемому имуществу, правильно ли начисляется амортизации и верно ли рассчитана остаточная стоимость при выбытии имущества.

Все ли расходы должны быть включены в первоначальную стоимость? Или часть из них все же можно учесть в текущем отчетном периоде? Сколько лет существует гл. 25 НК РФ, столько и ведутся споры об этом.

В статье рассмотрен ряд расходов, вызывающих наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков. Предприятие, приобретая основное средство у третьих лиц по договору купли-продажи, кроме сумм, уплаченных поставщику по этому договору, может нести значительные расходы, связанные с доведением «до ума» данного основного средства.

Как они влияют на формирование первоначальной стоимости? Попробуем разобраться и начнем с бухгалтерского учета. Согласно п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами являются: — суммы, уплачиваемые по договору поставщику (продавцу), а также за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; — суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; — суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; — таможенные пошлины и таможенные сборы; — невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В налоговом учете в соответствии с п.

1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Если сравнить это определение с «бухгалтерским», то по сути они идентичны.

Однако целый ряд расходов в налоговом учете, которые могут быть непосредственно связаны с приобретением основного средства, относятся к внереализационным расходам (проценты по заемным средствам) или к прочим (на страхование, на командировки, на юридические, информационные, консультационные услуги, на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, таможенные и государственные пошлины, комиссионные сборы). Таким образом, если кроме оплаты поставщику налогоплательщик

Приобретение объекта ОС за счет двух источников финансирования

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

20.01.2011 подписывайтесь на наш канал В предлагаемой вашему вниманию статье методисты фирмы «1С» разъясняют, как отразить в учете приобретение объекта основных средств за счет двух источников финансирования: бюджета и предпринимательской деятельности. Также в статье вы найдете ответы на вопросы, каким образом отразить начисление амортизации, может ли стоимость одного объекта учитываться по нескольким источникам.

Прежде всего, отметим, что один объект основных средств может учитываться только на одном счете бюджетного учета.

Как известно, номер счета бюджетного учета включает источник финансирования. Соответственно, оприходование объекта, приобретенного за счет нескольких источников финансирования, необходимо отразить на нескольких счетах бюджетного учета.

Однако в случае отражения одного и того же объекта основных средств на нескольких счетах бюджетного учета (при оприходовании основных средств по частям) возникают проблемы при начислении амортизации, проведении инвентаризации и переоценки, при внутреннем перемещении и списании таких объектов. По разъяснениям, которые дают сотрудники Минфина России на семинарах по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, всю стоимость основного средства надо отнести на бюджет, если хоть часть его оплачена за счет средств бюджета. И это понятно, так как действующее бюджетное законодательство позволяет возмещать бюджетные расходы за счет внебюджетных средств, однако восстановление внебюджетных кассовых расходов за счет бюджетных средств запрещено.

Иначе будет признано нецелевое расходование бюджетных средств. Таким образом, стоимость одного объекта не может учитываться по нескольким источникам финансирования. Как включить в стоимость объекта, который будет учитываться в составе средств бюджетной деятельности, расходы, произведенные за счет средств приносящей доход деятельности?

Действующая Инструкция по бюджетному учету (утв.

приказом Минфина России ) не содержит бухгалтерских записей для отражения приобретения объектов основных средств за счет двух источников финансирования.

По нашему мнению, для отражения приобретения основных средств за счет двух источников финансирования можно воспользоваться записями, аналогичными записям по переводу нефинансовых активов с внебюджетной деятельности на бюджетную, приведенным в письме Минфина России (далее — Письмо).

В указанном Письме отмечается, что решение по переводу нефинансовых активов с внебюджетной деятельности на бюджетную деятельность принимает главный распорядитель бюджетных средств, на которого в соответствии с Указом Президента РФ

«О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти»

распространяются указанные полномочия, при условии наличия утвержденных объемов ассигнований, необходимых для содержания данных активов. Согласно

Приобретение основных средств за счет двух источников финансирования

Когда возникает необходимость использовать средства двух источников, чтобы приобрести основное средство?

Как правильно отразить приобретенные за счет разных источников финансирования активы в бухгалтерском учете бюджетных учреждений? Как платить налог на прибыль и НДС в таких случаях?

Необходимость приобретения основных средств (ОС) за счет двух источников финансирования возникает в случае, если у учреждения на лицевом счете недостаточно субсидии, выделенной из соответствующего бюджета на покупку основных средств. Тогда учреждение оплачивает недостающую часть денежных средств за счет средств, полученных им от иной приносящей доход деятельности (т.
е. предпринимательской). При приобретении учреждением актива надо учитывать тот факт, что бюджетное законодательство РФ допускает возмещение бюджетных расходов за счет средств от предпринимательской деятельности.

Возмещение внебюджетных расходов за счет бюджетного финансирования временно допускается с разрешения главного распорядителя с последующим восстановлением средств на счете при получении бюджетных ассигнований (субсидии на этот вид расходов).

Обратите внимание! Оплачивать товары (в том числе активы), работы, услуги за счет выделенных субсидий можно в том случае, если они необходимы для выполнения государственного задания в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности. Оплачивать за счет средств субсидий товары, работы, услуги, которые будут использоваться только в предпринимательской деятельности, недопустимо, так как субсидии в виде ассигнований выделяются учреждению на конкретные цели, в частности на возмещение нормативных затрат, на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением учредителем или приобретенного за счет средств учредителя (п.

1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ). Номер счета бухгалтерского бюджетного учета включает источник финансирования.

Постановку на баланс учреждения объекта, приобретенного за счет нескольких источников финансирования, необходимо отражать на нескольких счетах бухгалтерского учета.

Так, активы, приобретенные за счет выделенных субсидий на их приобретение и предназначенных для использования в целях выполнения государственного задания, будут отражаться по коду вида финансового обеспечения (КФО) 4.

Активы, приобретенные за счет предпринимательской деятельности, отражаются по КФО 2. Но если один и тот же объект основных средств отражается на нескольких счетах бухгалтерского учета (принятие к учету основных средств по частям), возникают проблемы при инвентаризации, переоценке, начислении амортизации, внутреннем перемещении и списании таких объектов с баланса.

Объектом основных средств является объект со всеми его частями и приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций (пп.

41, 45 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),

Приобретение основных средств

Главная » Бухгалтерский учет » Основные средства » Часть 2: Приобретение «малоценного» имущества Часть 3: , требующих монтажа за плату является самым распространенным способом их поступления в организацию. При этом организация может приобретать основные средства, требующие монтажа и не нуждающиеся в нем.

В данной статье рассматривается учет приобретения основных средств, не требующих монтажа. Содержание:

  1. 3. Налог на прибыль
  2. 2. Порядок учета НДС
  3. 1. Бухгалтерский учет

, не требующих монтажа Бухгалтерский учет Для учета фактических затрат по приобретению машин, оборудования, инструмента и других объектов основных средств, не требующих монтажа, используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств».

На данном счете формируется первоначальная стоимость актива по правилам п.8 ПБУ 6/01. При этом исключаются НДС и другие возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). Дебет 08-4 – Кредит 60 – отражены затраты на приобретение основного средства, не требующего монтажа.

Дебет 08-4 – Кредит 60, 70, 69, 71, 76, … – отражены затраты на доставку, погрузочно-разгрузочные работы, хранение и прочие затраты, связанные с приобретением основного средства, не требующего монтажа. Имущество, полностью пригодное для использования в деятельности организации, переводится в состав основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

В учете делается следующая запись. Дебет 01 (03) – Кредит 08-4 – принят к бухгалтерскому учету объект в качестве основного средства (или доходного вложения в материальные ценности) по первоначальной стоимости.

Для приемки имущественных объектов (не требующих монтажа) используется акт приемки-передачи основного средства. Он может быть составлен на базе: 1.

типовых форм, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7:

  1. акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1б;
  2. акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме № ОС-1;
  3. акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме № ОС-1а;

2.

форм, которые организация разработала самостоятельно.

При этом первичный документ должен содержать все обязательные реквизиты, указанные в ч.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г.

№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ). Акт приемки-передачи основного средства оформляется в момент перехода права собственности на поступившее имущество от продавца к покупателю.

Обычно это происходит на дату приобретения, если иное не предусмотрено договором купли-продажи (поставки). Документ должен содержать заключение приемочной комиссии о возможности использования объекта и быть утвержден руководителем организации.

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение

By Published Печать (Ctrl+P) Основные средства (ОС) – это имущество, которое многократно участвует в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

Бухгалтерский учет Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п.

8 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”):

  1. таможенные пошлины и таможенные сборы;
  2. суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  3. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку основного средства и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  4. невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением основного средства;
  5. иные затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.
  6. вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено основное средство;
  7. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;

Формирование первоначальной стоимости основных средств происходит на счете 08 “Вложение во внеоборотные активы”. Если оборудование требует монтажа, то оно приходуется на счет 07 “Оборудование к установке”, при передаче в монтаж – списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.

При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства” (в некоторых случаях в дебет счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности”).

Первоначальная стоимость остается неизменной в течение всего срока службы основного средства, за исключением некоторых случаев (переоценка, модернизация и др.). Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е.

каждая единица основных средств должна иметь свой инвентарный номер. Налоговый учет В целях налогового учета имущество, которое используется для производства и реализации товаров или для управления организацией и стоит более 100 000 рублей, признается амортизируемым и учитывается в качестве основных средств. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая определяется в качестве суммы расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ).

Перечень затрат, которые включаются в первоначальную стоимость основного средства, лучше закрепить в учетной политике организации.

НДС при приобретении основного средства можно принять к вычету в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Недвижимое имущество, учитываемое в качестве основного средства, является объектом по налогу на имущество, за отдельными исключениями (ст.

374 НК РФ)

Субсидии на иные цели: приобретение и учет основных средств

Бюджетным учреждениям, помимо субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) физическим и (или) юридическим лицам, предоставляются субсидии на иные цели (ст. 78.1 БК РФ). О том, какими бухгалтерскими записями отражаются операции по учету основных средств, приобретенных за счет этого источника финансирования, и пойдет речь в нашей статье.Общие положения о предоставлении субсидий на иные цели Порядок предоставления субсидий бюджетным учреждениям на иные цели утверждается: – в отношении средств федерального бюджета – органом государственной власти, выполняющим функции учредителя.

В качестве примера можно привести приказы Минкультуры РФ от 16.01.2012 № 3

«Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидии Государственному Эрмитажу»

, ФНС РФ от 27.04.2012 № ММВ-7-5/281@ «Об утверждении Правил предоставления в 2012 – 2014 годах из федерального бюджета федеральным бюджетным учреждениям, в отношении которых Федеральная налоговая служба осуществляет функции и полномочии учредителя, субсидий на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание государственных услуг», Минсельхоза РФ от 17.01.2012 № 70 «Об утверждении Правил предоставления Министерством сельского хозяйства Российской Федерации в 2012 – 2014 годах из федерального бюджета субсидий подведомственным федеральным образовательным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели»; – в отношении средств бюджетов субъектов РФ – органом власти субъекта РФ. В качестве примера такого нормативного акта можно привести Постановление Правительства МО от 17.04.2012 № 507/14

«Об утверждении Порядка определения объема и условий предоставления субсидий на иные цели государственным бюджетным и автономным учреждениям Московской области»

; – в отношении средств бюджетов муниципалитетов – муниципальным органом управления (см., например, постановления администрации Чеховского муниципального района МО от 10.04.2012 № 421/10‑1 «Об утверждении Порядка определения объема и условий предоставления субсидий на иные цели муниципальным бюджетным учреждениям здравоохранения Чеховского муниципального района», администрации г.

Н. Новгорода от 13.02.2012 № 505

«Об утверждении порядка определения объема и условия предоставления субсидий из бюджета города Нижнего Новгорода муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям города Нижнего Новгорода на иные цели»

). В нормативном акте, устанавливающем правила предоставления бюджетным учреждениям субсидий на иные цели (далее – Порядок предоставления субсидий на иные цели), прописывается, что субсидия предоставляется учреждению в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных законом о бюджете на соответству-ющий финансовый год и плановый период, и лимитов бюджетных обязательств, утвержденных в установленном порядке бюджетному учреждению. Предоставление субсидии учреждению осуще-ствляется на основании соглашения о предоставлении субсидии, заключенного между органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и учреждением.

Входят ли в основные средства транспортные расходы?

> > 01 сентября 2016 Как отразить транспортные издержки по доставке основных фондов в бухгалтерском и налоговом учете? Какими документами подтвердить факт доставки?

Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в данной статье. Алгоритм учета основных средств (ОС) регламентирован 2 основными нормативными актами:

  • Методические указания по учету ОС (приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Согласно данным нормативным документам, основные средства являются таковыми при единовременном выполнении 4 условий:

  • Объект используется в хоздеятельности фирмы: при производстве продукции, для оказания услуг, выполнения работ или управленческих нужд.
  • Объект приносит экономические выгоды компании.
  • Срок полезного использования объектов — более 12 месяцев.
  • Он приобретен с целью последующей эксплуатации, а не для перепродажи.

Первоначальную стоимость объекта ОС формируют фактически понесенные издержки на его приобретение.

К ним относятся затраты:

  1. оплату работ по договору строительного подряда;
  2. доставку, установку, монтаж, пусконаладочные работы и др.
  3. государственные и таможенные пошлины и сборы;
  4. невозмещаемые налоги;
  5. посреднические услуги: консультационные, информационные и пр.;
  6. на оплату стоимости объекта;

Суммы всех вышеперечисленных издержек собираются в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». По факту введения объекта ОС в эксплуатацию счет 08 закрывается на счет 01 «Основные средства». При этом активы со стоимостной оценкой не более 40 000 руб.

разрешается учитывать в составе МПЗ. Пример Компания ООО «Стиль» приобрела станок со стоимостной оценкой 38 576 руб. (в т. ч. НДС 5 884,47 руб.). Прямые затраты на приобретение этого актива составили:

  • Информационные услуги — 5 355 руб. (в т. ч. НДС 816,86 руб.).
  • Транспортные издержки — 12 487 руб. (в т. ч. НДС 1 904,80 руб.).

Проводки Дт Кт Сумма Расчет Содержание 08 60 32 691,53 38 576 – 5 884,47 Поступил станок 19 60 5 884,47 НДС 08 60 10 582,20 12 487 – 1 904,80 Включены затраты на доставку 19 60 1 904,80 НДС Таким образом, первоначальная стоимость станка составила 43 273,73 руб.

(32 691,53 + 10 582,20). Введение его в эксплуатацию фиксируется записью Дт 01 Кт 08 — 43 273,73 руб. После введения в эксплуатацию стоимость актива включается в состав затрат путем исчисления амортизации.

Ее можно рассчитать 4 способами:

  1. по числу лет использования;
  2. по выпуску произведенной продукции.
  3. линейным;
  4. способом уменьшаемого остатка;

Подробнее о порядке исчисления амортизации рассказано в статье . Наиболее частым вариантом является линейный метод расчета амортизации.

Как в бухгалтерском учете отразить приобретение основных средств за плату

  1. 4.
  2. 1.
  3. 3.
  4. 2.
  5. 5.

Ситуация: нужно ли в бухучете включить затраты на приобретение сертификата программы дополнительного сервиса в первоначальную стоимость оборудования?

Организация оплатила программу дополнительного сервиса по обслуживанию оборудования сроком на два года.Нет, не нужно.Дело в том, что наличие сертификата программы дополнительного сервиса не обязательно при приобретении оборудования.

Если, конечно, другие условия не согласованы в договоре.

Приобретая сертификат программы дополнительного сервиса, организация заключает договор возмездного оказания услуг. Предоставление услуг на основании такого сертификата рассматривают как оказание дополнительных услуг сверх установленных законодательством случаев гарантийного обслуживания.

Это следует из положений пункта 2 статьи 432, пункта 1 статьи 433, статей 421, 470, 471, 779 Гражданского кодекса РФ и статьи 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.Таким образом, покупка сертификата – это отдельный вид расхода.

Поэтому учитывать в бухучете затраты на его приобретение в составе первоначальной стоимости оборудования не нужно, несмотря на то что оплата дополнительного сервиса связана с приобретением данного основного средства (п. 8 ПБУ 6/01).Стоимость программы дополнительного сервиса нужно равномерно отражать в расходах по обычным видам деятельности в течение срока действия сертификата.При этом можно сделать такую проводку:Дебет 20 (25, 26, 44.) Кредит 60 (76)– учтены расходы на приобретение сертификата.Такой порядок следует из положений пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Обычно однажды установленную первоначальную стоимость в процессе эксплуатации основного средства не изменяют. Есть только несколько отдельных случаев, когда это возможно.

Так, изменение первоначальной стоимости основного средства допустимо при его достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке.

Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.Есть, правда, еще одна ситуация, когда первоначальную стоимость основного средства придется скорректировать. Поступить так придется, если изначально при формировании первоначальной стоимости была допущена существенная ошибка.

Дело в том, что такая ошибка может привести к .

И ее необходимо исправить. Такое указание есть в пункте 4 ПБУ 22/2010.Если же никакой ошибки нет и какие-то расходы, связанные с приобретением объекта, понесены организацией после его включения в состав основных средств, первоначальную стоимость не меняйте. А затраты учтите в составе расходов по обычным видам деятельности. Ситуация: в какой момент в бухучете стоимость основного средства нужно пересчитать в рубли?

Организация приобрела основное средство за границей.Стоимость основных средств, купленных за иностранную валюту, пересчитайте в рубли по курсу на дату их учета на счете 08 (п. 9 и 10 ПБУ 3/2006). В дальнейшем перерасчет стоимости объекта не производите.