Меню
Главная - Автострахование - Учет амортизации при начислении лизингового платежа

Учет амортизации при начислении лизингового платежа

Учет амортизации при начислении лизингового платежа

Налоговый учет операций у лизингополучателя


Лизинговые операции в настоящее время приобретают все большее распространение в силу того, что представляют сторонам договора немало экономических выгод, в том числе и с точки зрения режима налогообложения. Предметом рассмотрения данной статьи является порядок отражения в налоговом учете лизинговых операций с точки зрения лизингополучателя в случае, когда лизинговое имущество в соответствии с условиями договора подлежит учету на балансе лизингополучателя. При отражении лизинговых операций в налоговом учете необходимо руководствоваться положениями 25 главы НК РФ. При этом на порядок налогового учета у лизингополучателя ни Указания, утвержденные приказом Минфина РФ от 17.02.97 N 15, ни положения ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не распространяются.

Таким образом, порядок бухгалтерского учета данной операции не оказывает влияние на признание доходов и расходов для целей налогового учета.

1. Порядок формирования первоначальной стоимости имущества, являющегося предметом лизинга, при учете его на балансе у лизингополучателя Специальный порядок определения первоначальной стоимости предмета лизинга для целей налогообложения прибыли определен в п.1 ст. 257 НК РФ. Как следует из п.1 ст.

257 НК РФ, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Указанное положение действует как при учете согласно договору лизингового имущества на балансе лизингодателя, так и на балансе у лизингополучателя.

Это означает, что для целей отражения лизинговых операций в налоговом учете лизингополучателю необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта лизинга, предоставленные лизингодателем. При этом лизинговая стоимость имущества, определяемая как сумма лизинговых платежей по договору, составляющая первоначальную стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете, для целей налогового учета не применима. 2. Порядок начисления амортизации по лизинговому имуществу Как следует из положений п.1 ст.

256 НК РФ, в качестве основного условия отнесения имущества к амортизируемому является принадлежность этого имущества налогоплательщику на праве собственности, приобретенном в установленном законом порядке. Из данного правила есть исключение: лизинговое имущество, числящееся на балансе лизингополучателя.

В соответствии с п.7 ст.258 НК РФ имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

При этом для определения амортизационной группы объектов лизинга следует применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.

Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

N 1)

Бухучет и проводки по отражению амортизации имущества в лизинге – примеры учета

» » » » 22.08.2021 Лизинг – это один из видов аренды, поэтому к процессу учета лизингового имущества и по нему применяются те же нормы и правила, что и к активам, переданным в арендное пользование. В целом, процесс регулируется . Кто и как должен выполнять расчет амортизации и производить отчисления – лизингополучатель или лизингодатель?

Статья описывает типовые ситуации.

Чтобы решить Вашу проблему — или позвоните бесплатно: — Москва — — Санкт-Петербург — — Другие регионы — Это быстро и бесплатно!

Чтобы правильно производить амортизационные отчисления по основному средству, переданному в лизинг, нужно четко определиться, на балансе какой стороны оно будет учитываться.

Важно! Амортизацию будет рассчитывать и начислять тот участник лизинга, на балансе которого числится основное средство. В соответствии с законом 164-ФЗ, стороны финансовой аренды вправе подписывать договор, предусматривая в нем условия, отличающиеся от стандартных, прописанных в законодательном акте. Законом регулируются правила учета лизингового имущества, при этом дается оговорка о том, что прописанный порядок устанавливается, если договор не предусматривает иные условия.

В связи с этим учет основных средств, передаваемых в лизинг, может отличаться в зависимости от конкретного случая и содержания заключенного сторонами лизингового соглашения. В соответствии с законом, собственником объектов, передаваемых в лизинг, является лизингодатель. Несмотря на то, что фактически имущество использует лизингополучатель, основное средство по-прежнему принадлежит лизингодателю.

Лизингополучатель может лишь пользоваться активом по назначению, улучшать его, ремонтировать.

По умолчанию, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Для учета он лишь открывает дополнительный субсчет на счете учета объектов ОС, куда переносит стоимость переданного в лизинг актива. Так как имущество остается на балансе собственника, то он и должен начислять амортизацию. Лизингополучатель при этом учитывает объект ОС не на балансе, а на забалансовом счете, и в расчете и начислении амортизационных отчислений не участвует.

По окончанию срока лизинга оборудование или иной актив возвращается лизингодателю, если иное не предусмотрено договором, например, возможно право выкупа имущества. При этом лизингополучатель снимает с забалансового счета данный объект. Такой порядок является наиболее распространенным.

Однако закон №164-ФЗ позволяет участникам сделки самостоятельно изменять условия, поэтому возможна ситуация, что балансодержателем лизингового имущества будет лизингополучатель, он же и будет рассчитывать амортизационные отчисления по нему. Рекомендуем также прочитать: .

В отношении амортизационных отчислений по основных средствам, полученным по договору лизинга, возможны два случая: Расчет амортизации ведет лизингодатель – в стандартном случае, когда нет иных условий в договоре, при этом объект ОС учитывается на забалансовом счете 001; Начисление амортизации выполняет получатель имущества – если в договоре прописано, что передаваемый амортизируемый актив учитывается на балансе получающей стороны.

Учет амортизации при начислении лизингового платежа

> > НК РФ). В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю (п.

3 ст. 273 НК РФ). Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя.

Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты (п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты (п.

9 ст. 172 НК РФ). По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп.

1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. Введен в эксплуатацию объект основных средств, полученный по договору лизинга 01 «Основные средства», субсчет «Арендованные основные средства» 08-4 3000 5 Начислена амортизация по лизинговому имуществу (в течениесрока полезного использования), в том числе: 2500 — амортизация всумме причитающихся лизинговых платежей 100 — амортизация дополнительных затрат 20 «Основное производство» 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» 2600 6 Перечислены лизингополучателю причитающиеся платежи за лизинговое имущество(в течение срока действия договора лизинга) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 2500 7 Принято к учету лизинговое имуществов качестве собственного (после полного выкупа) 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Арендованные основные средства» 3000 8 Переведена ранее начисленная амортизация на арендованные основные средства в качестве амортизации, начисленной по собственным основнымсредствам 02, субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств» 2600 9 Начислена амортизация лизингового имущества после его выкупа (в случае наличия недоамортизированнойчасти дополнительныхзатрат) 20 (25, 26, 44) и др.

Таблица 3 Пояснение операции Дебет Кредит Сумма, руб. Отражены затраты на приобретение оборудования 08 60 1 500 000 Учтен НДС по приобретенному оборудованию 19 60 270 000 Произведена оплата оборудования 60 51 1 770 000 Принято к учету оборудование для передачи в лизинг 03-1 08 1 500 000 Принят к вычету НДС со стоимости оборудования 68-1 19

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя

→ → Актуально на: 7 июня 2021 г. Рассмотрим вариант учета у лизингополучателя, когда автомобиль числится на его балансе.

Автомобиль, полученный по договору лизинга принимается на учет как объект основных средств. Если автомобиль будет выкуплен по окончании договора лизинга по отдельному договору купли-продажи, то будет отражаться по выкупной стоимости:

  1. или как МПЗ, если объект не соответствует критериям основных средств, предусмотренным ();
  2. или как объект основных средств.

Торговая организация получила автомобиль в лизинг.

Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (). Срок его полезного использования будет установлен как срок действия договора ().
Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 1 800 000 руб., в т.ч. НДС 20%, и рассчитана на 3 года. Расчеты по договору осуществляются ежемесячно. Выкупная стоимость имущества составляет 36 000 руб., в т.ч. НДС 20%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.
Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Оприходован автомобиль (1 800 000 * 100% / 120%) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 1 500 000-00 Учтен НДС, предъявленный лизингодателем 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 300 000-00 Автомобиль введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 500 000-00 Отражен ежемесячный лизинговый платеж (1 800 000 / 36) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000-00 Перечислен лизинговый платеж 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 50 000-00 НДС по лизинговому платежу принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 8 333-33 Начислена ежемесячная амортизация (1 500 000,00/36) 44 «Расходы на продажу» 02 «Амортизация основных средств» 41 666,67 Автомобиль оприходован на учет по выкупной стоимости 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 30 000-00 Отражен НДС с выкупной стоимости 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6 000-00 Оплачена выкупная стоимость автомобиля 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» 36 000-00 НДС с выкупной стоимости принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 6 000-00 В налоговом учете лизингополучателя стоимость автомобиля будет определяться как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Это требует от лизингополучателя документально подтвердить понесенные лизингодателем затраты.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя — проводки

> > > 16 ноября 2021 , выполняемые этой стороной договора, в такой ситуации делают по правилам, существенно отличающимся от используемых при учете, ведущемся в балансе лизингодателя. Почему становится возможным учет в балансе стороны-получателя и в чем заключаются его особенности, вы узнаете из нашей статьи. Вопросы предоставления имущества в регулируются положениями:

  1. приказа Минфина РФ от 17.02.1997 № 15;
  2. пар. 6 гл. 34 ГК РФ;
  3. договора, в который из возможных вариантов организации взаимоотношений, предлагаемых вышеперечисленными нормативными документами, стороны вносят устраивающие их положения.
  4. закона «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ;

Набор выбранных для применения положений влияет на проводки по договору лизинга — эти проводки определяются как у лизингополучателя, так и у передающей стороны.

Предусмотренные законодательно варианты допускаются в отношении установления:

  1. стороны, принимающей на себя выполнение объекта;
  2. варианта завершения договорных взаимоотношений: с возвратом или с выкупом находившегося в аренде имущества;
  3. возможности возмещения лизингодателем затрат на неотделимые улучшения возвращаемого ему объекта;
  4. стороны, осуществляющей страхование объекта;
  5. величины ;
  6. времени действия договора, общего размера платы по нему и разбивки ее суммы на периодические платежи с указанием их величины и сроков уплаты;
  7. стороны, которая станет окончательным владельцем отделимых улучшений, сделанных к имуществу, подлежащему возврату по окончании договора;
  8. возможности передавать предмет аренды в сублизинг;
  9. принципов распределения между сторонами рисков причинения ущерба предмету аренды;
  10. стороны, отвечающей за выбор имущества, передаваемого в финансовую аренду, и его поставщика;
  11. стороны, которая учтет имущество, оказавшееся предметом договора о лизинге, у себя в балансе.
  12. стороны, выполняющей госрегистрацию, если имущество подлежит такой процедуре;

Все перечисленные моменты в той или иной степени отражаются как на самом факте возникновения операций, относящихся к предмету финансовой аренды, так и на суммах, участвующих в этих операциях. Однако наиболее важным для целей бухучета является решение, принимаемое относительно того, на чьем именно балансе будет учтено имущество. Объясняется это тем, что бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя требует проводок у него принципиально иных, чем это имеет место, когда объект учитывает в своем балансе передающая сторона.

У лизингополучателя проводки по учету имущества на балансе лизингополучателя, т. е. в числе принадлежащих ему основных средств (ОС), оказываются возможными, несмотря на то что предмет аренды продолжает оставаться собственностью передающей стороны (п.

2 приложения № 1 к приказу № 15).

Амортизация принятого в лизинг имущества: все про налоги и учет

В соответствии с п.

9 ст. 258 НК РФ: «Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы накапитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса».

Полагаем, что лизинговые платежи не являются капитальными вложениями в основные средства, поскольку на момент ввода объекта в эксплуатацию лизингополучатель не несет расходов на приобретение предмета лизинга, т.к. выкупная стоимость объекта не погашена.

Такой подход подтверждается сложившейся судебной практикой. В Постановлении АС ЗСО от 03.06.2015 № Ф04-18551/2015 сделан вывод, что: «для того, чтобы воспользоваться заявленным в учетной политике организации для целей налогообложения правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств. При этом следует учитывать, что затратами на капитальное вложение могут быть только затраты на выплату выкупной стоимости объекта основных средств, так как лизинговые платежи являются самостоятельными расходами при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль».

Аналогичная точка зрения выражена в Постановлениях ФАС МО от 11.04.2012 по делу № А40-23166/11-116-67, Седьмого ААС от 22.01.2015 № 07АП-10593/14, АС МО от 28.03.2016 № Ф05-1440/16 по делу № А40-94972/2015.

Контролирующие органы в многочисленных разъяснениях также делают вывод, что оснований для применения амортизационной премии лизингополучателем при получении предмета лизинга нет (Письма Минфина РФ от 09.12.2015 № 03-07-11/71838, от 15.02.2012 № 03-03-06/1/85, от 24.03.2009 № 03-03-06/1/187 и ФНС России от 08.04.2009 № ШС-22-3/267). В Письме Минфина РФ от 18.05.2012 № 03-03-06/1/253 изложено:

«Поскольку лизинговые платежи не являются расходами на капитальные вложения, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств, то амортизационная премия к таким платежам не применяется»

.

В этом же письме указано, что:

«амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем в отношении выкупной цены предмета лизинга»

.Таким образом, по нашему мнению, лизингополучатель, уплачивая лизинговые платежи, не несет расходов на капитальные вложения, следовательно, применение амортизационной премии при использовании предмета лизинга необоснованно.Например, срок полезного использования приобретаемого оборудования равен 6 годам, т.е.

Амортизация лизингового имущества у лизингополучателя


> > > 26 сентября 2021 Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя в бухгалтерском (БУ) и налоговом учете (НУ) отличается.

Ниже мы расскажем о правилах учета объектов лизинга у лизингополучателя и объясним, как быстрее списать на расходы стоимость лизингового актива. Лизинг — сделка с участием 3 сторон: лизингополучатель дает поручение лизингодателю приобрести для него определенное имущество у продавца.

В свою очередь, лизингодатель предоставляет приобретенный актив лизингополучателю за плату на конкретный срок. Нормативная база регулирования лизинговых сделок:

  1. Указания об отражении в БУ операций по договору лизинга (далее — Указания), утвержденные приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15.
  2. ст. 665–670 ГК РФ;
  3. закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О лизинге» — в части, не противоречащей более поздним НПА по учету;

Если лизинговый актив учитывается по договору на балансе лизингодателя, то лизингополучатель амортизацию по такому активу не начисляет.

В конце этого срока имущество или возвращается лизингодателю, или выкупается лизингополучателем. Этот момент отдельно оговаривается в договоре лизинга.

Если актив по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то последний начисляет амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 № 26н, пп.

50, 61 Методуказаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). В бухгалтерском учете первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Таким образом, лизингополучатель должен определить первоначальную стоимость лизингового имущества в размере общей суммы, подлежащей выплате по договору лизинга, за вычетом НДС (иных возмещаемых налогов).

Что касается затрат лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, то здесь есть две точки зрения о возможности их включения в первоначальную стоимость лизингового актива. Согласно первой точке зрения затраты лизингополучателя на доведение имущества до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость лизингового имущества на основании п. 8 ПБУ 6/01, абз. 2 п. 8 Указаний.

Вторая точка зрения выражена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2010 по делу № А26-11541/2009. Арбитры посчитали, что затраты на монтажные, проектные, пусконаладочные работы, произведенные лизингополучателем в соответствии с договором, не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга.

Основанием для такого вывода послужило отсутствие в договоре лизинга компенсации этих затрат лизингодателю в случае расторжения договора и возврата предмета лизинга. На порядок отражения в БУ амортизации лизингового имущества также есть две точки зрения. Первая точка зрения основывается на Указаниях и Плане счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи

Налог на прибыль При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга – на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Это следует из положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода.

Такой порядок следует из положений подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 15 октября 2008 г. № 03-03-05/131. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 20 сентября 2006 г.

№ А12-25787/05-С10). Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно (п.

1 ст. 272 НК РФ). В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге. Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за оказанные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя (п.

3 ст. 273 НК РФ, письмо УМНС России по г.

Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784). Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете.

Это следует из пункта 8 ПБУ 18/02. Затраты на лизинг имущества обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ). Затраты на лизинг объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации. Имущество на балансе лизингодателя Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж (всей суммой) учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора? Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества.

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом.

Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло. Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства.

Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование (подписан акт приемки предмета лизинга) и оказаны текущие услуги по его аренде (что следует из договора или акта об оказании услуг).

Учет лизинговых операций у лизингополучателя, если по условиям договора имущество учитывается на балансе у лизингополучателя

Источник: На практике обычно договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Эта ситуация хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров.

В то же время, хотя и намного реже, но встречаются договора лизинга, по условиям которых лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В этом случае учет, особенно у лизингополучателя, существенно усложняется, а у бухгалтеров появляется много вопросов. В настоящей статье мы попробуем разобраться, как же правильно бухгалтеру лизингополучателя, учитывающего по условиям договора лизинговое имущество на своем балансе, отразить операции для целей бухгалтерского и налогового учета.

Нужно отметить, что лизинговые договора подобного типа могут быть двух вариантов.Вариант I: по условиям договора по окончании срока лизинга ОС передается в собственность лизингополучателю без дополнительных платежей.

Лизинговый платеж включает плату за аренду и выкупную стоимость. Основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору лизинга.Примечание: Если договором вообще не определена выкупная стоимость, входящая в состав лизинговых платежей, ее нужно обязательно зафиксировать в Дополнительном соглашении к договору, иначе возникают проблемы учета лизинговых платежей в составе расходов для налога на прибыль.Вариант II: договором определена выкупная стоимость ОС, по которой лизингополучатель по окончании срока лизинга вправе приобрести ОС в собственность.

Выкуп происходит по отдельному договору купли-продажи. Лизинговый платеж включает плату за аренду и не включаетвыкупную стоимость.

По окончании срока договора лизинга основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору купли-продажи.Примечание:

  1. Разница в учете между Вариантом Iи Вариантом IIвозникает только при перечислении денежных средств лизингодателю. В первом варианте ежемесячный платеж включает сумму аренды и часть выкупной стоимости, а во втором варианте – только арендную плату. Выкупная стоимость оплачивается после выплаты всех арендных платежей по отдельному договору купли-продажи. Все остальные расчеты и учетные записи осуществляются одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В статье мы рассмотрим Пример по Варианту II, поскольку на практике он более распространен.Исходные данные Примера: Основное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Отчетный период – месяц. Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб.

Срок договора лизинга – 10 месяцев.

Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб. Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес.

— 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг. Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб.

Способ начисления амортизации – линейный Коэффициенты ускоренной амортизации не применяются.

Амортизация лизингового имущества

admin26.10.2017 Содержание

  1. Начисление амортизации для целей налогообложения
    • Интересные публикации:
  2. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
  3. Все начинается с договора
  4. Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета
  5. Читалка
    • Автомобиль в лизинг. Учет у лизингополучателя и экологические платежи
  6. Интересные публикации:
  7. Нюансы начисления амортизации по лизинговому имуществу
  8. Автомобиль в лизинг.

    Учет у лизингополучателя и экологические платежи

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г. Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 — при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 — по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 — по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Проводки при получении предмета лизинга Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС) Проводки по текущим лизинговым платежам Дт 60 — Кт 51 — 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга) Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённомграфике платежейзачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 — Кт 76 — 29 276,27 (начислен лизинговый платёж № 1 — 34 546 минус НДС — 5 269,73 ) Дт 19 — Кт 76 — 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу № 1) Дт 20 — Кт 60 — 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга — 6 555,56 минус НДС 1 000) Дт 19 — Кт 60 — 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса) Дт 68 — Кт 19 — 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет) Дт 76 — Кт 51 — 34 546 (перечислен лизинговых платёж № 1) Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу. Проводки по выкупу предмета лизинга В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённомграфике платежей по лизингуданная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС)

Амортизация лизингового имущества для целей налогового учета

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру» В настоящее время все больше организаций и ИП пользуются услугами лизинговых компаний. Особенно часто заключаются лизинговые договоры (договоры финансовой аренды) в случаях, когда для коммерческой деятельности необходимо приобрести дорогостоящие активы. На удовлетворение подобных хозяйственных нужд требуется значительное количество свободных денежных средств, наличием которых могут похвастаться далеко не все компании.

Кроме того, даже если организация и располагает денежными средствами в настоящий момент, не всегда это означает, что у нее есть возможность использовать их для осуществления инвестиций в дорогостоящие активы, т.к. оборотный капитал необходим компаниям для полноценного осуществления ими текущей хозяйственной деятельности. Таким образом, возникшая необходимость в приобретении дорогостоящих активов приводит к тому, что руководство компании начинает рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение таких активов.

Одной из таких возможностей и является заключение договора финансовой аренды (договора лизинга).

Гражданские правоотношения по договорам лизинга регламентируются положениями:

  1. Федерального закона «О финансовой аренде «лизинге» от 29.10.1998г. №164-ФЗ,
  1. § 6 Гражданского Кодекса (ст.665-670).

Обратите внимание:В соответствии с п.1 ст.3акона №164-ФЗ, по договору финансовой аренды в лизинг могут быть переданы любые непотребляемые вещи, в том числе:

  1. здания и сооружения;
  1. оборудование и транспортные средства;
  1. предприятия и другие имущественные комплексы;
  1. прочее движимое и недвижимое имущество,

кроме земельных участков и других природных объектов. Порядок бухгалтерского учета лизинговых операций регламентирован

«Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»

, утвержденными Приказом Минфина от 17.02.1997г.

№15. Налоговый учет расходов, связанных с лизинговыми операциями, регламентируется положениями главы 25 НК РФ. Несмотря на то, что лизинг схож с кредитованием, бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций отличен от учета расходов по заемным обязательствам. Расходы по процентам, уплачиваемым по заемным обязательствам, принимаются в пределах, установленных положениями ст.269 НК РФ, в то время как лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений.