Основные средства до 100000 налог на имущество

Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы

4 марта 4 марта 2023 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним. В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см.

«»). В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному. В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.

Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см. «»). Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов.

Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете. Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ Первоначальная стоимость объекта Как отразить в налоговом учете Как отразить в бухгалтерском учете до 40 000 руб.

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию организация вправе выбрать один из двух способов: — включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию; — включить в состав ОС и амортизировать от 40 000 руб.

до 100 000 руб. включительно списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию включить в состав ОС и амортизировать свыше 100 000 руб.

включить в состав ОС и амортизировать включить в состав ОС и амортизировать В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ.

Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «»). Это

Бесплатная юридическая помощь

/ / Нк рф основные средства до 100000 В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.

Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленном для синтетического и аналитического учета МПЗ. Основные средства до 100000: налоговый учет Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (п.

текст в предыдущей редакции) 4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 5) утратил силу.

— Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ; (см.

Важно Поэтому, если стоимость основного средства, введенного в эксплуатацию, в 2015 г.

составляла более 40 тыс. руб., после оплаты такого основного средства в 2016 г.

вы тем не менее должны учитывать ее на УСН в составе расходов на основные средства.

Если ОС введено в эксплуатацию в 2016 году, а оплачено в 2015-м Ситуация 1.

Внимание Право собственности на имущество перешло к вам уже в 2016 г.

Ос стоимостью менее 100000 В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы».

В налоговом же учете фирмы такие активы всегда однозначно МПЗ.Более того, с 2016 года даже ОС от 40 000 до 100 000 в НУ также материальные запасы, но никак не амортизируемое имущество в соответствии с нормами статьи 256 Кодекса.

1. первоначальная стоимость которых свыше 100 000 руб.
2. срок полезного использования должен превышать 12 мес.

Обратите внимание: никогда не амортизируются земля, недра, вода и природные ресурсы. Ос на усн: от 40 000 до 100 000 рублей Основные средства до 100000 в 1с Автоматизированный учет в специализированной программе на базе популярного решения 1С позволяет избежать ошибок отражения операций.

Правильно занесите данные в раздел «Учетная политика» в программе и система сама рассчитает амортизацию после принятия объекта на учет в качестве основного средства.

Налог на имущество стоимостью менее 100000 руб

То есть, организация вправе установить, что стоимость объектов, признаваемых основными средствами в бухгалтерском учете (имущество свыше 40 000 рублей), списывается в расходы для целей налогообложения прибыли в течение срока полезного использования, установленного, например, в бухгалтерском учете, а стоимость остального имущества (имущество до 40 000 рублей включительно) — единовременно признать в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию.

Это позволит избежать возникновения временных разниц и сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация вправе предусмотреть, что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб. Что нужно сделать с 12 по 16 марта Чтобы не забывать о важных бухгалтерских делах, можно вести ежедневник, установить на свой смартфон специальную программу, которая будет напоминать о планах, или наклеивать на рабочий монитор исписанные заметками стикеры. Но проще всего, еженедельно читать наши напоминания.<>< …> [attention]ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье).

[/attention] < … переход из одной ифнс в другую не потребует обязательной сверки налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на опс, а также налоговыми> Однако такие разницы могут и не возникнуть, если организация предпримет определенные действия, а именно, внесет изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли.

Такое право ей представлено пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, где сказано, что при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей. Таким образом, налогоплательщик вправе не признать стоимость такого имущество единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования. Закрепить такой порядок необходимо в учетной политике.

[important]Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах: Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Итак, до 2016 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2023 году

/ / , 2,901 Просмотров Деятельность субъекта бизнеса предполагает использование имущества с длительным временем применения в процессе производства.

Поскольку у таких объектов учета большое время использования и существенная цена, есть некоторые особенности отражения их как в бухучете, так и в налоговом учете.

Рассмотрим подробнее как указываются основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 году.

Оглавление

Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы. Существуют критерии, по которым происходит разграничение между основными фондами и прочим имуществом. Как ОС можно учитывать объекты:

Время использования свыше 12 месяцев. Такое имущество используется компанией во время деятельности для производства, оказания услуг, выполнения работ или же для целей управления предприятием. Оно куплено для применения, а не последующей продажи. Его применение позволит организации получать доход.

Отсюда следует, что как ОС учитывают здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и т.д.

Ведущим нормативным актом, регулирующим учет основных средств в России является ПБУ № 6/01. В указанном документе определяются показатели отнесения к ОС, а также методология учета. Внимание! Среди выше упомянутых признаков ОС не указан еще один важный критерий — его цена.

Такое разделение имеет значение, так как согласно установленным нормам существуют некоторые особенности учета и переноса цены объекта на конечный продукт деятельности компании.

Выделяют такие ОС:

Здания. Сооружения (временные постройки, мосты и т.д.). Передаточные устройства. Машины и оборудование. Транспортные средства. Инструменты. Инвентарь и принадлежности. Прочие (не включенные ни в одну из выше перечисленных групп)

Кроме этого, ОС могут делиться на производственные объекты и непроизводственные, на основании их назначения. По принадлежности — они бывают собственные и арендованные.

Внимание! Могут применяться и другие разделения ОС – по степени действия в процессе производства, по времени применения, по переносу цены на конечный продукт и т.д. Правительство ввело следующие изменения с 2023 года: Начиная с 1 января 2023 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст.

259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы.

Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье. В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01).

Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать. Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете.

Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.

Подытожим правила учета основных средств. 1.ОС до 40 000 рублей Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02). Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.

ООО «Стена» в январе 2023 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров.

Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки: Дебет 44 (26, 25 и т.

д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале. Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета.

Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

СодержаниеПрежде чем перейти к вопросу учета тех или иных объектов основных средств, следует определить, что считать их первоначальной стоимостью.

По правилам ПБУ 6/01 такие объекты учитываются по стоимости фактических затрат. В налоговом же учете нормы для определения первоначальной цены объектов рассмотрены в статье 256 НК РФ об амортизируемом имуществе компаний.Учет основных средств до 100000 рублей ведется не одинаково в налоговом учете и на бухгалтерских счетах. На Дебет 01 счета можно поставить актив, который способен приносить прибыль (ресурс компании), прослужит ей не менее года и стоимость которого не менее 40 000 руб.

В налоговом же учете нижняя граница для амортизируемого имущества установлена в 100 000 руб.Следует добавить, что вплоть до 31.12.15 г.

нижняя планка для данных активом как в БУ, так и в НУ совпадала. Новые изменения в законодательстве приводят к необходимости отражать на счетах ОНО и ОНА – облагаемые и вычитаемые разницы в соответствии в ПБУ 18/02. Создавать их будут как раз основные средства от 40000 до 100000 по первоначальной стоимости признания.Если в компанию по документам поступил актив стоимостью не более 40 т.р., то в бухучете это может быть как основное средство, так и материально-производственный запас.

Все зависит от срока полезного использования объекта и его способности генерировать доходы для владельца.В налоговом же учете фирмы такие активы всегда однозначно МПЗ.

Более того, с 2016 года даже ОС от 40 000 до 100 000 в НУ также материальные запасы, но никак не амортизируемое имущество в соответствии с нормами статьи 256 Кодекса.Федеральный закон 150 ФЗ утвержден 08 июня 15г. и применим к объектам, которые будут эксплуатироваться с 01.01.16г.

Согласно нормам данного документа к амортизируемому по налоговым правилам имуществу относятся активы:

1. первоначальная стоимость которых свыше 100 000 руб.
2. срок полезного использования должен превышать 12 мес.

Обратите внимание: никогда не амортизируются земля, недра, вода и природные ресурсы.Автоматизированный учет в специализированной программе на базе популярного решения 1С позволяет избежать ошибок отражения операций. Правильно занесите данные в раздел «Учетная политика» в программе и система сама рассчитает амортизацию после принятия объекта на учет в качестве основного средства.

В этом случае будут сделаны следующие проводки:Дебет 01 Кредит 08 на сумму 70 000 рублейДебет 68.2 Кредит 19 возмещение НДС 12 600 рублейДебет 02 Кредит 01 Амортизация СПИ 37 мес. (70000/37)1 891.89 руб.В налоговом учете вся сумма первоначальной стоимости объекта сразу будет включена в расходы, так как по новым правилам основные средства 100000 не являются амортизируемым имуществом.

Получается, в БУ возникнут временные разницы, что усложнит работу бухгалтера.Разниц можно избежать при ведении налогового и бухгалтерского учета подобных объектов, если воспользоваться нормами пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса, которые вводят понятие для переходного периода, которое надо закрепить

Как отражать основные средства стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете

3271 Федеральный стандарт «Основные средства», который был утвержден еще в 2016 году, применяется с 1 января 2023 года.

Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета. Статьи затрат, из которых складывается стоимость ОС по ПБУ 6/1, по-прежнему актуальны.

Документ содержит и абсолютно новые понятия:

1. «необменные операции», напротив, носят безвозмездный характер либо в них фигурирует стоимость значительно ниже рыночной.
2. «обменные операции» — получение основных фондов в обмен на деньги, другие ценности, права либо товар или услуги, то есть возмездно;

Соответственно, в одном случае применяется привычная оценка по фактическим затратам, в другом возникает понятие «справедливая стоимость ОС».

Цель — максимально упростить расчеты и учет как таковой.

Налоговый кодекс (ст. 256, п.

1) с целью исчисления декларирует следующие объекты:

1. имущество;
2. результаты, а так же объекты интеллектуального труда.

Они должны быть использованы, чтобы получить доход, иметь срок полезного использования выше 12 месяцев и начальную стоимость от 100 тыс. рублей. В налоговом учете указанное имущество считается амортизируемым.

Отталкиваясь от изменений, продиктованных новым стандартом, основные средства меньше 100 тыс. рублей стоимости можно:

1. списывать в течение определенного срока с учетом времени, на протяжении которого его собираются использовать, др. обстоятельств.
2. списать на затраты как только началась их эксплуатация;

Отметим при этом, что в бухучете имущество от 40 до 100 тыс. рублей также нельзя будет списать сразу при вводе в эксплуатацию, как и ранее.

Таким образом, при учете объектов основных средств стоимостью 40-100 тыс.

рублей появляются временные разницы.

Рассмотрим пример. Предприятие общественного питания совершило покупку электрической промышленной мясорубки стоимостью 50 тыс. рублей (без ). В затраты включены — доставка сторонней организацией — в сумме 2 тыс.

рублей без НДС, а кроме того, расходы по установке и наладке оборудования — 3 тыс. рублей (без НДС). Эксплуатировать агрегат начали 1.02.2018 г.

согласно приказу руководителя. Выбран линейный метод амортизации.

Корреспонденции счетов (в феврале 2023 года):

1. Дт 08 Кт 60 – 3000,00; ____________________________
2. Дт 01 Кт 08 – 60 000,00 — ОС поставлено на учет.
3. Дт 08 Кт 60 – 2000,00;
4. Дт 08 Кт 60 – 55000,00;
5. Дт 08 Кт 60 – 60000,00;

Полезное использование, согласно классификации основных фондов (средств), установлено на срок 60 месяцев. Сумма амортизационных отчислений помесячно – 1000 рублей (60000/60).

В налоговых регистрах учета зафиксировано единовременное списание стоимости мясорубки. Далее формируются проводки:

1. Дт 68 Кт 77 —12000 руб.

Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей

→ → Актуально на: 4 марта 2023 г. Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости.

Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2023 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей.

При этом в этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости ().

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике.

Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.

Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленным для .

Основные средства менее 100000 рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом (). Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов.

Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимостью менее 100000 рублей будет от вида имущества и его назначения.

Строго говоря, имущество стоимостью не более 100 000 рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами ().

Основные средства свыше 100000 в 2023 году признаются амортизируемыми, а потому единовременно списать дорогостоящие основные средства в налоговом учете нельзя. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах

> > 19 января 2023 Налоговый учет основных средств в 2017-2018 годах компании должны осуществлять с учетом актуальных изменений законодательства. Несмотря на то что базовые подходы и принципы изменений не претерпели, некоторые нюансы фирмам следует принять во внимание.

Тому, на чем специалистам важно сосредоточиться в первую очередь, чтобы корректно вести учет ОС, посвящена данная статья.

В 2017–2018 годах по-прежнему амортизируемым следует считать такое имущество, которое используется фирмой для целей извлечения дохода и которое принадлежит компании на праве собственности.

При этом срок полезного использования такого имущества должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышать 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Стоимостной лимит должен применяться только к тем основным средствам, которые фирма ввела в эксплуатацию после 01.01.2016 (п.

7 ст. 5 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Если фирма планирует использовать имущество в своей основной деятельности в течение более чем 12 месяцев, возможны следующие варианты:

1. если компания ввела имущество в эксплуатацию до 01.01.2016, оно признается ОС, если его стоимость более 40 000 руб.;
2. если имущество было введено в эксплуатацию после 01.01.2016, то как ОС его можно учитывать, только если его стоимость превышает 100 000 руб.

О порядке учета основных средств стоимостью до 100 000 руб. можно прочитать в статье . Нововведением 2017 года является новая классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, основанная на новом ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 № 2023-ст, постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 в редакции постановления Правительства от 07.07.2016 № 640).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Новая классификация основных средств, применяемая с 2017 года, предназначена только для определения сроков полезного использования основных средств в целях исчисления налога на прибыль. Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 абз. 2 п. 1 постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, предусматривающий, что классификация основных средств может использоваться для целей бухгалтерского учета, исключен.

В новой классификации основные средства сгруппированы иначе:

1. некоторые позиции перемещены из одной амортизационной группы в другую.
2. изменились коды и наименования основных средств;
3. добавлены объекты, которых не было в старой классификации;

Например, грузовые автомобили грузоподъемностью от 3,5 до 5 тонн в старом ОКОФ входили в 4-ю амортизационную группу (СПИ — от 5 до 7 лет), а в новой они относятся к 5-й амортизационной группе (СПИ — от 7 до 10 лет). Естественно, что в подобной ситуации бухгалтеры задавались вопросами: какой СПИ применяется для объектов ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017 и нужно ли пересчитывать налог на прибыль по объектам, СПИ которых изменился?

Ответы на данные

Детали блога

admin Оглавление: Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:

1. нормы расхода (эксплуатации) имущества.
2. перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества;

Первичными документами могут быть — карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества. Нормы расхода (эксплуатации) могут устанавливаться исходя из данных изготовителя о сроках службы объекта, условиях эксплуатации (объем нагрузки, температурные факторы ит.п.).

Обязательно ли и каким образом учитывать оборудование стоимостью менее 40000 руб.

после фактического списания его стоимости в бухгалтерском и налоговом учете? Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организации вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета.

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н активы, которые отвечают всем признакам основных средств, но стоимость которых за единицу менее лимита, установленного учетной политикой организации, могут учитываться в составе материально-производственных запасов.

С 2011 лимит ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб.

1. перечень должностных лиц, ответственных за сохранность и эксплуатацию имущества;
2. нормы расхода (эксплуатации) имущества.

Первичными документами могут быть — карточка учета объекта (инвентарная карточка); акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества.

Нормы расхода (эксплуатации) могут устанавливаться исходя из данных изготовителя о сроках службы объекта, условиях эксплуатации (объем нагрузки, температурные факторы ит.п.). Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:

1. Дебет Кредит Название операции 08 75 Поступление ОС в виде вклада в уставный капитал 01 08 Ввод в эксплуатацию ОС

• Учет поступления основных средств при строительстве

При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами.

Основные средства до 40000 рублей в бухгалтерском учете Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее 40000 рублей будет производится в соответствии с порядком, установленном для синтетического и аналитического учета МПЗ.

Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

> > > 15 сентября 2023 Учет основных средств стоимостью до 100 000 рублей имеет ряд нюансов.

Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). В этом нормативном акте (п. 8) прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

• Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
• Госпошлина.
• Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
• Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.
• Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
• Суммы по договору строительного подряда.
• Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.

Про учет в этой стоимости транспортных расходов читайте в статье .

Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:

1. В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
2. В налоговом учете (НУ) с 2016 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах:

1. ;
2. .

Итак, до 2016 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб.

и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества.

Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме: Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб. Пример Компания ООО «Техника» в мае 2023 года купила моющий пылесос стоимостью 80 000 руб.

без НДС. Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 000 руб. без НДС. Объект введен в эксплуатацию приказом директора с 01.06.2023. При расчете амортизации используется линейный метод.

В июне 2023 года бухгалтер в учете сделал такие проводки:

1. Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
2. Дт 01 Кт 08 — 84 000 руб. (моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).
3. Дт 08 Кт 60 — 80 000 руб. (получено оборудование от поставщика);

В налоговом учете все расходы списаны единовременно.

Учет ОС стоимостью до 100000 рублей

Статьи по Бухучету Подробности Категория: Бухучет Создано: 15.04.2016 21:00 Опубликовано: 15.04.2016 21:00 Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/ Может ли организация для целей налогообложения прибыли установить что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество, стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб. включительно), списывается в качестве материальных расходов в течение срока их полезного использования, установленного в бухгалтерском учете?

До 1 января 2016г. амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п.1 ст.256 НК РФ).

С 1 января 2016г. стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым был увеличен на 60 000 рублей и теперь составляет более 100 000 рублей. Таким образом, с 1 января 2016г.

имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей включительно отражается в составе материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В то же время в бухгалтерском учете в ПБУ 6/01 никаких изменений внесено не было, и стоимостной критерий для признания имущества в составе материальных расходов по-прежнему составляет до 40 000 рублей включительно (конкретный размер устанавливается учетной политикой для целей бухгалтерского учета).

Таким образом, у бухгалтеров появляются дополнительные проводки, связанные с необходимостью отражать временные разницы, поскольку в бухгалтерском учете имущество стоимостью более 40 000 рублей отражается в составе основных средств и переносится на затраты посредством начисления амортизации (исходим из того, что учетной политикой установлен стоимостной критерий отнесения имущества к материальным расходам в размере 40 000 руб.

включительно), а в налоговом учете такие объекты списываются как материальные расходы единовременно в полной сумме в момент ввода их в эксплуатацию.

Однако такие разницы могут и не возникнуть, если организация предпримет определенные действия, а именно, внесет изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли.

Такое право ей представлено пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, где сказано, что при списании имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей. Таким образом, налогоплательщик вправе не признать стоимость такого имущество единовременно в полной сумме в составе материальных расходов, а списывать на материальные расходы в течение срока их полезного использования.

Закрепить такой порядок необходимо в учетной политике.